Mitsukuni Kanita 
むさし先生！労働保険料を払ったんだけど、処理がよく分からないニャ。会社負担と従業員負担が混ざっているし、概算とか確定とか名前もややこしくて頭が混乱中ニャ……。これってどうやって経費にすればいいのか教えてほしいニャ！
こじろー君、確かに労働保険の会計処理は地味に厄介だよね。でも、法人税の通達で「支払った時などに経費にしていい」という簡便な方法が認められているんだ。今回は概算・不足・超過という3つのパターンに分けて、正しい仕訳と注意点を分かりやすく解説するね！
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はじめに｜労働保険料の会計処理が「地味に厄介」な理由
毎年6月から7月にかけて行う労働保険の更新（年度更新）手続きですが、経理処理において頭を悩ませる企業様は少なくありません。その理由は主に以下の3つにあります。
- 前払い（概算）と精算（確定）を同時に行うため
- 全額会社負担の「労災保険」と、従業員も負担する「雇用保険」が混ざっているため
- 保険の期間（4月〜翌3月）と、会社の決算期（事業年度）がずれるため
これらを厳密に月割計算しようとすると実務の負担が大きすぎるため、法人税法上（法人税基本通達9-3-3）は、申告書の提出日や納付日を基準とした簡便な経理処理が認められています。
具体的に、卸売業を営む会社が「概算保険料33万円（うち従業員負担10万円、事業主負担23万円）」を納付したケースを例に、3つのパターン別の仕訳を見ていきましょう。
概算保険料を支払ったときの会計処理
まず、これからの1年間分を見込んで支払う「概算保険料」の処理です。
通達では、従業員が負担すべき部分は「立替金」などの資産として処理し、会社（事業主）が負担すべき部分は申告書を提出した日（または納付日）の属する事業年度の経費（損金）にしてよいとされています。
【概算保険料33万円を納付したときの仕訳】
| 借方勘定科目 | 金額 | 貸方勘定科目 | 金額 |
| 立替金 （従業員負担分） | 100,000円 | 現金預金 | 330,000円 |
| 法定福利費 （会社負担分） | 230,000円 |
※「立替金」として計上した10万円は、毎月の給与計算の際に、従業員の給与から雇用保険料を差し引く（預かる）ことで相殺し、消去していきます。
確定保険料に「不足額」が出たときの会計処理
過去1年間分の給与総額が確定し、あらかじめ払っていた概算保険料よりも実際の保険料が高く、「不足額（追加で払う分）」が発生した場合の処理です。
原則としては、この不足額のうち会社負担分は「申告書を提出した日（または納付日）」の属する期の経費になりますが、決算において「未払金」として経費計上（前倒しで損金算入）することも特別に認められています（法人税基本通達9-3-3(2)）。
【確定精算で3万円の不足（従業員分1万・会社分2万）を未払計上するときの仕訳】
| 借方勘定科目 | 金額 | 貸方勘定科目 | 金額 |
| 立替金 （従業員負担分） | 10,000円 | 未払金 | 30,000円 |
| 法定福利費 （会社負担分） | 20,000円 |
決算期末までに年度更新の申告書を出していなくても、決算日より前に終了している保険年度の不足分であれば、このように今期の経費に含めることができるため、知っておくと役立つ知識です。
確定保険料に「超過額（払いすぎ）」が出たときの会計処理
逆に、事前に払っていた概算保険料よりも実際の保険料が安く、「超過額（払いすぎた分）」が出た場合の処理です。この払いすぎたお金は、通常は次の期の概算保険料へ充当されることになります。
この場合、払いすぎた分のうち会社負担分については、「確定保険料の申告書を提出した日」の属する事業年度の収益（益金、または法定福利費のマイナス）として処理します（法人税基本通達9-3-3(3)）。
【確定精算で3万円の超過（従業員分1万・会社分2万）があったときの仕訳】
| 借方勘定科目 | 金額 | 貸方勘定科目 | 金額 |
| 現金預金 （または充当金） | 30,000円 | 立替金 （従業員負担分） | 10,000円 |
| 法定福利費 （または雑収入） | 20,000円 |
トラブル回避のポイント
労働保険料の会計処理は、通達で簡便な方法が認められているものの、「従業員から毎月預かる雇用保険料」と「会社がプールしている立替金」の残高が実務上でズレてしまい、決算の段階で原因不明の残高が残ってしまうというトラブルがよく起こります。
また、不足額が出た場合の「未払計上の特例」など、時期の判定を一つ誤ると税務調査で「損金の時期が間違っている」と指摘されるリスクもあります。地味で厄介な論点だからこそ、毎月の給与計算と連動した正しい帳簿付けを行い、決算前に専門家にしっかりと確認してもらうことが、不要なミスや税務リスクを回避するための確実なアプローチです。
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